El impuesto a la herencia en Estados Unidos para extranjeros

Una vez analizadas las características del impuesto a la herencia para extranjeros en Estados Unidos, es conveniente conocer distintos mecanismos legales que son de ayuda para el contribuyente.

En los Estados Unidos de América existe una ley que establece que cualquier extranjero (residente de cualquier otro país) o cuaquier persona física que no sea considerada nacional estadounidense y que posee propiedades en dicho país, como son de Real Estate, cuentas bancarias, joyas, algunas acciones en bolsa, entre otras, en dicho país será sujeto al impuesto sobre herencias, el cual será calculado sobre el valor de los bienes de cada persona fallecida.

El impuesto sobre herencias para extranjeros no es tan conocido por los inversionistas que tienen patrimonio en Estados Unidos y en múltiples ocasiones crea confusiones entre las personas físicas no residentes en dicho país, dado que regularmente se considera que únicamente aquel que está domiciliado en Estados Unidos será sujeto al mismo, lo cual es un error, debido que, tal como lo dice la ley, toda propiedad situada en los Estados Unidos, será gravada al momento del fallecimiento de la persona.

Sobre el cálculo del impuesto

El impuesto sobre herencias será aplicado a la masa hereditaria que se tenía hasta el momento del deceso, por lo que, dicho desconocimiento podría traer consigo un costo muy alto para los herederos al momento de recibir su patrimonio hereditario.
Sobre los puntos mas importantes a considerar respecto al impuesto a la herencia en los Estados Unidos se enlistan los siguientes:

1. Lugar de propiedad
El lugar de la propiedad de un extranjero no residente en los Estados Unidos es importante, puesto que si se encuentra en este país, está sujeto al impuesto sobre herencia.

2. Tipo de propiedad sujeto a impuesto sucesorio
Estos distintos activos son los que están considerados y no, para el impuesto a la herencia, ver imagen.

3. Valor de propiedad para efectos de impuesto sucesorio
Para los efectos del impuesto sobre la renta (posterior al fallecimiento) el valor y la base de la propiedad para efectos de impuestos sucesorios es el valor de mercado al momento de la muerte del de cujus extranjero no-residente en los Estados Unidos.

4. Tipo de impuesto sucesorio
Aunque el tipo de impuesto sucesorio para un residente/ciudadano norteamericano y extranjero no-residente de los Estados Unidos es el mínimo, un residente/ciudadano norteamericano recibe un crédito fiscal por patrimonio neto menor a $11.8 millones de dólares aproximadamente, mientras que un extranjero no-residente puede aplicar tan solo un crédito equivalente a un valor de $60,000 dólares.
Actualmente la tasa máxima que aplica el impuesto sobre herencia es del 40% sobre el valor de mercado de los bienes, al momento de que son heredados.

Es imperante analizar a aquellas personas que son extranjeras pero que ya cuentan con una Green Card, ya que ante la Ley, son considerados como domiciliados en Estados Unidos para fines de impuesto sucesorio. De igual forma, a aquellas personas que son extranjeras pero que actualmente residen en Estados Unidos, aun sin tener una Green Card, para los fines de impuesto sucesorio pueden
ser considerados como domiciliados en dicho país y por ende aplicarles las reglas de sucesión patrimonial.

5. Obligación del pago del impuesto sucesorio
Se tiene la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la herencia a través del formato 706 (United States Estate and Generation-Skipping Transfer Tax Return), dentro de los 9 meses siguientes a la fecha del fallecimiento.

6. Sanciones – multas por la omisión de la presentación de declaraciones
La omisión de presentar a tiempo estas declaraciones, puede traer consigo la aplicación de multas de hasta un 25% del impuesto debido, siempre y cuando se determine que la omisión no fue intencional. Si la omisión se llega a encuadrar como fraudulenta o intencional podría alcanzar multas de hasta un 75% del impuesto.

Conclusión

Una vez analizandas las características del impuesto a la herencia para extranjeros en Estados Unidos, es conveniente conocer distintos mecanismos legales que son de gran ayuda para el contribuyente y le garantiza protección ante dicho impuesto. Lo anterior, mediante diversas estructuras que otorgarán un blindaje a su patrimonio. La estructura más apropiada y simple para remover y eliminar el impuesto sucesorio, es a través de una persona moral establecida en una jurisdicción fuera de los Estados Unidos, sobre todo, una jurisdicción que no tenga impuesto sucesorio e impuesto sobre los ingresos o utilidades de tal compañía.